Отчет о движении денежных стредств

otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstvФинансовая отчетность любой организации включается в себя обязательную форму бухгалтерского баланса и приложений расшифровок к нему. Важно знать, что каждый отчетов отражает, и порядок их заполнения. Одной из таких бухгалтерских форм расшифровок является отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств – что это?

Отчет о движении денежных средств — это унифицированная форма, входящая в состав отчетности организации по финансовым итогам. Содержит расшифровку сведений о варьировании величины денежных средств за ограниченный интервал времени.

Документ позволяет разбить итоговые суммы денежных средств в разрезе оснований их оприходования и растраты. Отчет выступает одним из приложений бухгалтерского баланса. Помимо наличных и безналичных денег отчет отражает размеры денежных эквивалентов. Форма выступает расшифровкой соответствующей строки бухгалтерского баланса.

Фактически отчет отражает:

  • Изменения денежных значений;
  • Остатки денежных значений на границах отчетного времени.

Для чего необходим отчет о движении денежных средств?

Отчет — приложение № 4 к балансу несет особое значение как для финансистов, аналитиков и менеджеров организации, так и внешних пользователей, так как обеспечивает их подробной информацией о фактических доходах и затратах производственной деятельности.

Форма № 4 позволяет наглядно увидеть сведения:

  1. значение денежных средств в наличии и основание его изменений;
  2. размеры возможности предприятия обеспечивать свои действия превышением наличности над затратами;
  3. умение предприятия покрывать свои обязательства;
  4. размер обеспеченности предприятия средствами для ведения производственно-хозяйственной деятельности;
  5. уровень возможности покрытия инвестиционных запросов за счет собственных средств;
  6. основания образования разницы между размером прибыли и величиной денежных средств.

Фактически этот отчет становится источником сведений для анализа производственного процесса в целом расчета ликвидности и платежеспособности, являющимися важнейшими факторами, оказывающими влияние на прибыль.

Общие требования к заполнению отчета

В форме № 4 « Отчет о движении денежных средств» указываются суммы:

  • начальных остатков денежных средств и эквивалентов в разбивке по видам деятельности;
  • суммы приходов по источникам формирования;
  • суммы трат по статьям направленности;
  • конечных остатков после движений.

dvizhenie-denezhnykh-sredstvОтчет является одновременно расшифровкой и приложением к бухгалтерскому балансу, поэтому суммы его итогов по остаткам должны равняться цифре в соответствующей строке баланса. Форма заполняется в рублевом эквиваленте, поэтому при работе с валютой компания должна перевести финансовые показатели в рубли по курсу ЦБ РФ. Отрицательные показания и данные, подлежащие вычитанию из итога, заполняются в круглых скобках.

Суммы денежных показателей компании разбивают по видам деятельности:

  1. текущей;
  2. инвестиционной;
  3. финансовой.

Текущая деятельность отражает движения денег в процессе основного производства:

  • при выпуске основной продукции;
  • при реализации товаров;
  • при выполнении работ.

Инвестиционный раздел предназначен для отражения направленности средств:

  • вложения в недвижимость;
  • приход и расход средств от оборудования;
  • покупка ценных бумаг;
  • участие в уставном капитале и другие.

Финансовая деятельность отражает краткосрочные вложения в виде займов или выпуска облигаций. Также этот вид деятельности содержит информацию о размере поступлений от выпуска акций и предоставленных займов.

В отчете дублируются сведения, формирующиеся в оборотах и остатках кассовых и расчетных банковских счетов. Форма отчета заполняется в плоскостях двух отчетных периодов, текущего и предшествующего. Важно, чтобы сведения в соседних ячейках были сопоставимы.

В отчете не указываются сведения о размерах сумм поступлений, не относящихся к категории денежных потоков:

  1. приходы, направленные в инвестирование эквивалентов;
  2. приходы от покрытия эквивалентов, за исключением сумм рассчитанных процентов;
  3. обменные операции с валютой, за исключением образовавшихся сумм от разницы курсом ЦБ и обменным курсом;
  4. обмен разновидностей денежных эквивалентов между друг другом;
  5. прочие платежи, влияющие на изменение содержания средств, но не затрагивающие общую сумму.

В форме предусмотрены пустые строки, как предполагается, в которых помечаются суммовые данные об изменениях денежных средств по определенным показателям, применяемым в конкретной организации.

Заполнение отчета о движении денежных средств

Заполнение отчета начинают с занесения персональных регистрационных данных компании. При выводе отчетности при помощи специальных электронных программ все информационные сведения выводятся автоматически.

Все суммовые данные заполняются на основе бухгалтерских счетов, находящих отражение в оборотно-сальдовых ведомостях в разрезе видов деятельности.

В отчете предусмотрено заполнение строк по трем разделам:

  • Денежные потоки от текущих операций;
  • Денежные потоки от инвестиционных операций;
  • Денежные потоки по финансовым операциям.

По результатам итоговых строк каждого из разделов расчетным путем получаются значения суммовых строк, заполняемых в конце бланка формы. Именно они должны совпадать с результатом, указанным по строке 1250 бухгалтерского баланса.

Пример заполнения отчета о движении денежных средств

Для просмотра примера заполнения просим скачать образец заполнения по ССЫЛКЕ, для большей наглядности.

Рассмотрим процесс заполнения формы № 4 финансовой отчетности на конкретном примере. Для этого возьмем данные бухгалтерских операций ООО «Ривьера», занимающимся производством колбасных изделий.

За 1 квартал 2015 года в проводках отражен приход:

Выручка от реализации колбас1850000 рублей
Авансовые поступления 740000 рублей
Получен банковский кредит420000 рублей
Выручка в иностранной валюте2000 долларов США

За этот же промежуток времени были произведены следующие затраты:

Зарплата525000 рублей
Налоги389000 рублей
Закупка оборудования215000 рублей
Проценты по кредиту36000 рублей
Оплата поставщикам690000 рублей
Оплата за поставку в иностранной валюте1500 долларов США

На 1 января 2015 года остаток денежных средств составлял 122350 рублей.

В результате специалист ООО «Ривьера» заполнит форму № 4 в следующем порядке:

СтрокаОписание по заполнению
4111Равняется всем поступлениям от продажи основных товаров. Вычисляем поступления от иностранного покупателя. Курс доллара на тот период составлял 62,27 рублей. В результате получаем 2000*62,27 = 124540 рублей. В итоге строка 4111 отражает сумму 1850000 + 740000 + 124540 = 2714540 рублей.
4112 – 4119Проставляются прочерки.
4110В итоговую строку дублируется сумма 2714540 рублей.
4121Строка отражает сумму платежей поставщикам. Рассчитываем оплату иностранным поставщикам 1500*62,27 = 93405 рублей. В результате сумма строки 690000 + 93405 = 783405 рублей.
4122Строка отражает оплату труда – 525000 рублей.
4123Строка отражает долговые обязательства – 36000 рублей.
4124 – 4125Строки отражают налоги – 389000 рублей.
4129 В строке проставляется прочерк.
4120Итоговая строка отражает сумму затрат 783405 + 525000 + 36000 + 389000 = 1733405 рублей.
4100Строка отражает сальдо от текущих операций, которое получается в нахождении разницы между строками 4110 - 4120 = 2714540 - 1733405 = 981135 рублей.
4221В данную строку записывается оплата приобретенного оборудования 215000 рублей.
4220В строку дублируется сумма 215000 рублей.
4200В строку записывается сальдо по финансовым операциям 215000 рублей.

Все данные о платежах, включая итоговую строку, указываются в скобках. По всем строкам раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций» проставляются прочерки. За исключением строк 4221, 4220, 4200.

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» также проставляются по всем строкам прочерки, за исключением строк:

СтрокиОписание по заполнению
4311В строку записывается сумма полученного кредита 420000 рублей.
4310В строку дублируется сумма 420000 рублей.
4300В строку записывается положительное сальдо 420000 рублей.

В заключение заполняется итоговый раздел:

СтрокаОписание по заполнению
4400Строка получается за счет сложения итоговых строк разделов 4100+4200+4300 = 981135 + (-215000) + 420000 = 1186135 рублей.
4450Строка выражает сумму 122350 рублей.
4500Строка равняется строка 4400 + 4450 = 1186135 + 122350 = 1308485 рублей.

Все данные записываются во первую колонку формы после колонки кода, где указывается период за 1 квартал 2015 года. В названии второй колонки указывается аналогичный период прошлого года, за 1 квартал 2014 года, в нее переносятся данные из формы прошлогодней отчетности.

Образец отчета о движении денежных средств

Образец отчета вы можете скачать по следующей ССЫЛКЕ.

Мария Агеева

Я являюсь практикующим юристом. В моей практике было много различных спорных юридических ситуаций. На страницах этого сайта я готова поделиться с вами своим опытом в решении различных юридических вопросов.

мои статьи прочитали уже больше 20 тысяч человек

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас

Написать комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Политика конфиденциальности.
Обязательные поля отмечены*