Налогооблагаемая прибыль

nalogooblagaemay-pribylБазовые принципы рынка основываются на экономических показателях, которые используются в процессе планирования и финансовой оценки коммерческой деятельности предприятия, а также анализа эффективного приобретения и эксплуатации имущества и распределения затрат.

В условиях рыночной экономики главную роль среди этих экономических показателей играет прибыль. В частности, особое внимание уделяют налогооблагаемой прибыли исходя из которой, рассчитывается один из значимых для бюджета государства налогов – налог на прибыль.

Введение

Основной целью любой коммерческой деятельности является получение прибыли. Величина прибыли играет важную роль в определении эффективности работы организации, а также напрямую связана с качеством производимой продукции. Итоговые суммы прибыли за отчетные периоды необходимы для расчета рентабельности производства. Сумма прибыли способна сообщить является ли маркетинговая политика предприятия успешной.

Любая коммерческая деятельность предусматривает образование итогов четырех форм прибыли. Различаются они по суммарному размеру, финансовому значению и функциям.

Основным показателем выгодной деятельности, применяемым для всех финансовых расчетов, выступает балансовая прибыль. В процессе ведения налогового учета выделяют валовую прибыль, на основании которой рассчитывается налогооблагаемая прибыль. Финансовый результат по окончании определенного периода характеризует числовое значение чистой прибыли.

Прибыль

Прибылью считается совокупный доход организации за минусом совокупных расходов. Более подробное значение прибыли заключается в расчете разницы между выручкой за выпущенный товар или оказанные услуги и всеми произведенными затратами.

Как показателю, подводящему финансовые итоги, прибыли свойственно выполнение трех важных функций:

  • Стимулирует развитие производства;
  • Воспроизводит разницу между доходами и расходами;
  • Контролирует эффективность результатов коммерческой деятельности.

На сегодняшний день, когда господствует рыночная экономика, существует два главных источника образования прибыли:

  1. Монопольная деятельность предприятия по производству уникальных продуктов или оказанию особенных услуг, которые необходимы населению для качественной жизни. В этом случае, показатель прибыли контролируется антимонопольной политикой государства;
  2. Коммерческая деятельность любой организации. Эффективность производственного процесса напрямую зависит от грамотных знаний в области конъюнктуры рынка и навыков подстраиваться под ее изменения.

Величина прибыли в случае коммерческой деятельности зависит от:

  • Грамотного выбора направления производства, т.е. определения вида продукции, пользующимся постоянным спросом;
  • Успешных навыков создания конкурентных условий по продаже своей продукции;
  • Объемов производственного процесса;
  • Ассортимента товаров или услуг и рациональных затрат.

Налогооблагаемая прибыль

Налоговый Кодекс РФ определяет налогооблагаемую прибыль как остаток от совокупного дохода, полученного в процессе предпринимательской деятельности за отчетный год за минусом доходов, которые не облагаются налогом. Налогооблагаемая прибыль определяется на основании итогов валовой прибыли, которую еще отождествляют с балансовой. Именно балансовая прибыль показывает эффективность деятельности в части рациональных затрат.

Валовая прибыль показывает финансовый результат предпринимательской деятельности организации в результате реализации товаров или услуг, основных фондов и другого имущества, а также доходы от внереализационной деятельности уменьшенный на общий размер понесенных издержек, за исключением перечисленных налогов.

Налогооблагаемой прибылью считается часть валовой прибыли, с которой проводят налогообложение. Рассчитывают прибыль для начисления налога путем уменьшения валовой прибыли на сумму доходов, которые согласно действующему законодательству не могут облагаться налогом. Для определения суммы, с которой будет начислен налог на прибыль, из налогооблагаемой прибыли, если дано, вычитаются определенные налоговые льготы.

Виды доходов, которые подвергаются налогообложению

Доходом предприятия выступает финансовая выгода, выраженная в денежном и натуральном эквиваленте. В свое время такая выгода признается доходом, только если она учтена в НК РФ.

Экономическая выгода приравнивается к доходу только при параллельном выполнении трех условий:

  1. Она получена в форме денег или имущества;
  2. Ее величина подлежит оценке;
  3. Она установлена правилами главы 25 НК.

Для целей налогообложения доходы организации определяются значением общих финансовых поступлений без учета затрат. Исключаются из доходов суммы налогов, предъявляемых покупателям.

Величина доходов для налогообложения устанавливается по данным бухгалтерской документации, к которой относятся:

  • Первичные документы бухгалтерского учета, соответствующие установленным унифицированным формам;
  • Документация по налоговому учету, в частности, счета-фактуры с суммами уплаченных НДС;
  • Прочие документы, в частности, различные договоры и отчеты.

Различают следующие виды доходов, подлежащие налогообложению:

  1. Доходы от продажи.
  2. Внереализационные доходы.

В процессе реализации предприятие передает товары собственного производства или ранее купленные, а также личные услуги другому лицу на условии возмездности, т. е. получения выгоды. Соответственно доходы от реализации представляют собой выручку, полученную по результатам этого процесса.

Все прочие поступления в форме выгоды считаются внереализационными доходами. К таким расходам относятся:

  • Полученные дивиденды;nalog-na-pribyl
  • Положительные разницы по курсу валют;
  • Выручка, полученная от предоставления собственности в аренду;
  • Стоимость излишек материальных ценностей, определенных по результатам инвентаризации;
  • Полученные проценты по предоставленным кредитам и займам;
  • Безвозмездные поступления имущества;
  • Полученные пени, штрафы и неустойки по просроченным обязательствам.

Налоговый Кодекс оставляет перечень внереализационных доходов открытым, в результате чего к таким доходам могут быть отнесены и редко встречающиеся частные случаи получения выручки не от основных видов деятельности.

Доходы и расходы. Учет налогооблагаемой прибыли.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает список доходов, которые не включаются в налогооблагаемую прибыль. Это доходы:

  • В форме залогового имущества или права на него;
  • В форме заемного имущества;
  • Неотделяемые капитальные вложения в арендованное имущество;
  • Взносы в уставный капитал;
  • В форме имущества, полученного в качестве целевого финансирования;
  • Иные доходы, список которых содержится в ст. 251 НК РФ.

Так же как и доходы, НК РФ четко расписывает издержки, учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.

При расчете налогооблагаемой прибыли к вычету принимаются затраты:

  1. Касающиеся производства и реализации основной продукции;
  2. По внереализационным операциям.

Основные затраты, касающиеся основной деятельности, подразделяются на четыре экономические группы:

  • Материалы;
  • Оплата труда;
  • Амортизационные начисления;
  • Прочие затраты.

К внереализационным затратам относятся:

  • Уплаченные штрафы и пени;
  • Убытки прошлых лет;
  • Судебные пошлины;
  • Оплата за услуги банков
  • Иные расходы, перечисленные в ст. 265 НК РФ.
Ст. 270 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, которые нельзя применить для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

К затратам организации предъявляются строгие требования. Затраты должны:

  • Быть рациональными и необходимыми;
  • Иметь документальное подтверждение;
  • Производиться только в целях деятельности, связанной с получением прибыли.

Под налогооблагаемой прибылью понимается разница между учитываемыми для целей налогообложения доходами и расходами. Налогооблагаемая прибыль считается нарастающим итогом с момента начала отчетного года и до последнего дня его завершения.

В случае отрицательной налогооблагаемой прибыли, т. е. когда расходы превышают доходы, она приравнивается к нулю. А в последующих налоговых периодах законодательство предоставляет право уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму предшествующих убытков.

Как уменьшить налоговый процент?

Налогооблагаемую прибыль рассчитывают предприятия, работающие по общей системе налогообложения. Организации, ведущие налоговый учет по специальным режимам, УСН и ЕНВД, не исчисляют прибыль для целей налогообложения.

Основная ставка налога на прибыль определена в размере 20% от налогооблагаемой прибыли. Положено 2% перечислять в федеральный бюджет, а 18% в бюджет субъекта РФ.

Законодательством предусмотрено снижение процентной ставки для конкретных видов предпринимательской деятельности, а также налоговые льготы для отдельной группы предприятий.

Льгота в размере нуля процентов на налогооблагаемую прибыль предусмотрена следующим организациям:

  • Медицинские учреждения;
  • Образовательные заведения;
  • Сельскохозяйственные организации.

Для подтверждения возможности снижения ставки потребуется предоставление пакета документов в налоговую инспекцию, подтверждающего факт ведения вышеперечисленных деятельностей. При этом льгота возможна только в том случае, если у организации выручка от других видов деятельности не превышает 10%.

Налогооблагаемая прибыль: формула

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается исходя из суммы балансовой прибыли, определяемой на основании данных бухгалтерского баланса. Поэтому первоначально выводятся результаты валовой прибыли, посредством определения разницы между общей выручки организации и себестоимости продукции.

Для целей налогообложения в обязательном порядке находят налогооблагаемую прибыль по формуле:

Пнал = Пбал – Пдоп – Ннед – Пльг

Согласно формуле налогооблагаемая прибыль получается посредством уменьшения балансовой прибыли (Пбал) на сумму:

  • Прибыли, на которую применяют дополнительные налоговые обязательства (Пдоп);
  • Налога на недвижимость (Ннед);
  • Прибыли направленной на действия, связанные со льготами в отношении налогообложения (Пльг).

К дополнительной прибыли относят выручку по финансовым операциям, с применением ценных бумаг и прочие дополнительные доходы.

Льготной прибылью считается прибыль, затраченная на ликвидацию технологических или природных катастроф или благотворительность.

Примеры расчета

Пример 1

В качестве наглядного примера рассчитаем прибыль конкретной организации, занимающейся производством котлов ОАО «БКМЗ».

За отчетный год предприятие получило в размере 2 млн. рублей на условиях предварительного взноса в размере 500 тыс. рублей. За первый квартал 2015 года доходы от продажи котлов составили 1550 тыс. рублей, в том числе НДС 279 тыс. рублей.

Предприятие за то же время документировало следующие издержки:

  • Сырье и материалы 520 тыс. рублей;
  • Оплата труда 350 тыс. рублей;
  • Страховые взносы 91 тыс. рублей;
  • Амортизация 78 тыс. рублей;
  • Проценты по кредиту, которые учитываются для расчета налогооблагаемой базы 38 тыс. рублей.

Далее действует по следующему алгоритму:

  1. Первоначально определяем совокупные расходы, применяемые для исчисления налогооблагаемой прибыли: 520000+350000+91000+78000+38000 = 1077000 рублей.
  2. Определяем налогооблагаемую прибыль (1550000 – 279000) – 1077000 равно 194000 рублей. При этом доходы по кредиту и расходы по предварительному взносу не учитываются.

Пример 2

В качестве второго примера рассмотрим случай, когда образуется убыток. За первый квартал ООО «Маркет», оказывающее услуги по ремонту бытовой техники получило выручку 200 тыс. рублей. Совокупные расходы, участвующие в расчете налогооблагаемой прибыли получились:

  • Оплата труда 105000 рублей;
  • Оборудование и запчасти 85000 рублей;
  • Амортизация 24000 рублей.

В итоге налогооблагаемая прибыль за первый квартал получилась 200000 – (105000 + 85000 + 24000) =  14000 рублей.

По результатам второго квартала доходы получились 350000 рублей, а совокупные расходы 215000 рублей. В итоге налогооблагаемая прибыль второго квартала рассчитывается как, 350000 – 215000 – 14000 = 121000 рублей.

Выводы

  1. Налогооблагаемая прибыль выступает важным финансовым показателем как для оценки эффективности деятельности отдельного предприятия, так и для бюджета государства в целом, так как именно от ее величины зависит размер налога на прибыль.
  2. Рассчитывается налогооблагаемая прибыль посредством нахождения разницы между выручкой и затратами организации, за исключением определенных законодательством доходов и расходов, к которым не применяется налогообложение.
  3. В случае когда доходы превышают расходы и образуется убыток, налогооблагаемую прибыль приравнивают к нулю. Размер убытка уменьшает налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
  4. Рассчитывают прибыль для исчисления налога только организации, работающие по общей системе налогообложения.
  5. Процент налоговой ставки налога на прибыль может быть уменьшен для определенных предприятий, занимающихся согласно законодательству льготными видами деятельности: медицинские и образовательные учреждения и сельхозпредприятия.
  6. В качестве заключения остается отметить, что правильное определение налогооблагаемой прибыли обеспечивает правильное исчисление налога на прибыль. Соответственно, предприятие получит фактический итог чистой прибыли, являющийся основной целью всей его предпринимательской деятельности.

Мария Агеева

Я являюсь практикующим юристом. В моей практике было много различных спорных юридических ситуаций. На страницах этого сайта я готова поделиться с вами своим опытом в решении различных юридических вопросов.

мои статьи прочитали уже больше 20 тысяч человек

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас

Категории: Налоги

Комментарии

  1. Екатерина
    Екатерина 23 сентября, 2015, 11:46

    Очень хорошая статья, всё разложено по полочкам и приятно для восприятия. Ценность изложенного материала говорит сама за себя. Также понравилось наличие примеров с расчётами, что является немаловажным моментом при использовании этого материала.

    Ответить на комментарий

Написать комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Политика конфиденциальности.
Обязательные поля отмечены*