Рассчитываем налог на прибыль

nalog_na_pribil

Российская Федерация по праву определяется как правовое государство, и, как в любом правовом государстве, на территории данной страны высокоразвиты правовые институты.

Одно из важнейших мест в любой стране занимает институт налогообложения, который регулирует взаимоотношения между налогоплательщиками и получателем налога (будь то РФ или один из ее субъектов). Налоги, получаемые данными субъектами, являются одним из источников формирования бюджета государства в целом, или на местном уровне.

Законодательную базу в вопросах налогообложения составляет Налоговый кодекс Российской Федерации, данный нормативно–правовой акт содержит понятие налогообложения, налогоплательщика, виды налогов, налоговые базы, налоговые ставки и иные детали налоговой системы РФ.

В данной системе несколько видов основных налогов, одним из важнейших является налог на прибыль.

Налог на прибыль — что это?

Нормативно–правовой базой Российской Федерации определено, что налог на прибыль – это вид налога, который взымается непосредственно с доходов организации. Получателем данного налога является государство, плательщиком налога – любая организация, зарегистрированная на территории Российской Федерации. Налоговая база – объем прибыли, получаемой организацией. Налоговая ставка рассчитывается в зависимости от вида деятельности данной организации.

Наряду с налогом на прибыль организаций на территории Российской Федерации налогообложению подлежит также прибыль физических лиц, однако данный вид налога носит название «Налог на доходы физических лиц» (НДФЛ).

Налог на прибыль: физические лица

Итак, что из себя представляет данный вид обязательных исчислений? На что он распространяется, а что исключает?

В принципе ситуация та же, что и в предыдущем пункте. Отличием является лишь субъект расчета налоговой базы, для данного вида отчислений это будет непосредственно доход физического лица (при этом он может быть или не быть налоговым резидентом, но обязательно получать прибыль от источника нашего государства).

uplata_naligov

Те виды доходов, которые подлежат налогообложению, принято называть объектом налогообложения.

Итак, какие виды доходов подлежат налогообложению? Среди них выделяют такие:

  • Дивиденды и проценты, которые были получены от деятельности российской организации, а также от деятельности индивидуальных предпринимателей на территории Российской Федерации;
  • Страховые выплаты, которые подлежат к выплате в результате наступления любого страхового случая в РФ;
  • Прибыль, полученная от использования на территории нашей страны авторских или смежных прав;
  • Доходы, полученные в результате использования имущества, находящегося на территории РФ;
  • Выплаты, полученные в результате выполнения трудовых или иных обязанностей.

Налоговая ставка по данному виду налога варьируется от 9 до 35 процентов. При этом минимальная налоговая ставка применяется к получению дивидендов до 2015 года, максимальная налоговая ставка применяется при взимании налога на результаты любых розыгрышей, лотерей, получения призов.

Средняя ставка налога составляет 13 процентов. С данной ставкой пришлось столкнуться, наверное, любому работающему гражданину нашей страны. Потому что именно в этом размере облагается налогом заработная плата, а также оплаты по договорам подряда, то есть та основная часть дохода, которую получает официально работающее население нашего государства.

Обязанность по отчислению данного вида налога возложена на плечи работодателя, то есть работник получает зарплату, налог на нее автоматически отчисляется в территориальное отделение налоговой инспекции по месту нахождения.

Однако, это не значит, что работодатель платит данные суммы «из своего кармана», размер указанного налога вычитается из заработной платы работника.

Стоит также отметить, что в случае с юридическими лицами, налоговый период по разным видам отчислений может составлять от трех до двенадцати месяцев, налог на доходы физических лиц отчисляется ежемесячно.

Уплата данного вида отчислений является обязанностью для всех без исключения лиц, которые получают прибыль на территории нашего государства.

Налог на прибыль: юридические лица

Если рассматривать данный вид налога в сравнении с предыдущим пунктом, то основным отличием, конечно же будет являться субъект налогообложения. В данном случае это будет прибыль или, по-другому, доход только юридических лиц.

Отличаться будет также и облагаемая налоговая база (те виды доходов, которые облагаются налогом), и налоговая ставка (иными словами, размер налога), и налоговый период (то есть срок, за который исчисляется налог).

Рассчитываем налоговую базу

Итак, как ранее уже было замечено, налоговой базой является прибыль, ее виды и объем, которые подлежат налогообложению в соответствии с законодательством РФ.

nalog_juridicheskikh_lits

Для того, чтобы правильно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль юридических лиц, необходимо определить, какие виды прибыли подлежат уплате налога.

Итак, условно всю облагаемую прибыль организации можно разделить на:

  • Доходы от реализации продукции или каких–либо имущественных прав;
  • Доходы, которые носят непроизводственный характер (то есть напрямую не связаны с основной деятельностью, которая осуществляется юридическим лицом и приносит ему основной доход).

Рассчитывая налоговую базу по данному виду отчислений необходимо учитывать некоторые нюансы:

  • Во-первых, — доходы юридического лица должны быть выражены в денежной форме. То есть тот доход, который получен в виде имущества, к примеру, будет выражен в сумме сделки;
  • Во-вторых, — в случае получения организацией убытка за определенный налоговый период, налоговая база не может быть положительной, то есть она будет равна нулю;
  • В–третьих, нельзя учитывать доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам, к ним относят ранее упоминаемые ЕСН, ЕНВД, УСН.

Расчет налога на прибыль – примеры

Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо знать размер налоговой базы, налоговую ставку (она составляет 20%), а также налоговый период (равен 12 месяца). Однако, не стоит забывать, что налоговый период не равен отчетному периоду, в данном случае отчетный период будет наступать раз в квартал (то есть каждые 3 месяца).

Пример:

podokhodniy_nalog

Сумма полученного кредита 1 500 000 рублей.

Предоплата 600 000 рублей.

Прибыль от основной деятельности в первом квартале составила 1 750 000 рублей, НДС 266 949, 15 рублей.

Затраты при осуществлении основной деятельности составили 500 000 рублей. Заработная плата рабочему персоналу составила 350 000 рублей, страховые взносы на эту сумму были уплачены в размере 91 000 рублей. Амортизация организации 90 000 рублей, проценты от кредита, который был выдан другой организации – 40 000 рублей.

Налоговый убыток предприятия в прошлом году составил 100  000 рублей.

Итак:

Расходы данного предприятия за первый квартал текущего года составят 1 371 000 рублей (800 000+350 000+91 000+90 000+40 000)

Прибыль, подлежащая налогообложению, составила 212 050 рублей (1 750 000-266 949,15)-(1 371 000-100 000)

Сумма налога на прибыль составит 42 410 рублей (212 050*20%).

Когда платить налог на прибыль?

Если вопрос касается налога на прибыль организации, налоговый период составит двенадцать месяцев, однако отчисление налога производится путем перечисления авансовых платежей, которые по общему правилу уплачиваются ежемесячно, то есть определенного числа каждого месяца, в порядке исключения ежеквартально, то есть до определенного числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог на доходы физических лиц, как уже ранее упоминалось, уплачивается ежемесячно от суммы фактического дохода в месяце.

Порядок перечисления платежей

Данный вид налога перечисляется некоторыми организациями раз в месяц, либо исходя из фактической прибыли за указанный период, либо исходя из прибыли в предыдущем отчетном периоде, путем оформления платежного поручения.

Также возможно перечисление данного налога авансовым платежом один раз в квартал, также путем оформления платежного поручения.

Следует понимать, что получателем данного вида налога будет являться и федеральный бюджет и бюджет местного уровня в соотношении 2%/18%.

Нюансы и исключения расчета налога на прибыль

Рассчитывая налог на прибыль необходимо учитывать ряд нюансов, которые ранее уже были рассмотрены, а именно:

  • Какие виды прибыли не подлежат налогообложению;
  • В каких случаях налоговая база равна нулю;
  • Какие виды доходов нельзя учитывать в совокупной прибыли;
  • Налоговый и отчетный период по данному виду отчислений;
  • Существование субъектов льготного налогообложения.

Способы оптимизации налога на прибыль

nalog

При расчете указанного вида налога существует несколько особенностей. Учитывая данные нюансы, можно значительно оптимизировать расходы по налогообложению. В данном случае под словом «оптимизировать» понимается значительное снижение суммы уплачиваемого налога.

Итак, как же законно уменьшить данные суммы? Рассмотрим варианты:

  1. Зарезервировать необходимые денежные средства. Целями для данного резервирования могут быть такие, как:
  • расходы для оплаты отпускных работникам;
  • расходы по обеспечению основных средств (его ремонт, текущее обслуживание);
  • расходы по необходимому социальному обслуживанию работников.
  1. Перенесение налоговой базы (при наличии убытков);
  2. Планирование расходов на обучение сотрудников (подготовка и переподготовка).

Выводы

Итак, рассмотрев вопрос о налоге на прибыль юридических лиц, а также о подоходном налоге физических лиц, можно прийти к выводу, что:

  • Уплата данных видов налогов в бюджет (не зависимо какого уровня) является необходимой мерой для его надлежащего формирования;
  • Государство берет на себя обязанность по обеспечению определенных отраслей жизни для физических лиц, а также некоторых областей для юридических лиц. В ответ на эти гарантии субъекты Российской Федерации берут на себя обязанность по уплате различного рода налоговых отчислений.

Таким образом, между государством и его субъектами происходит постоянное взаимодействие.

Не стоит также забывать, что уплата налога является обязанностью субъекта налоговой системы, и уклонение от исполнения данной обязанности влечет за собой ответственность, вплоть до уголовной.

Мария Агеева

Я являюсь практикующим юристом. В моей практике было много различных спорных юридических ситуаций. На страницах этого сайта я готова поделиться с вами своим опытом в решении различных юридических вопросов.

мои статьи прочитали уже больше 20 тысяч человек

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас

Категории: Налоги

Написать комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Политика конфиденциальности.
Обязательные поля отмечены*